Descuento o negociación bancaria de un efecto comercial.
Aprenderemos hoy la manera de contabilizar una operación de descuento de efectos o letras de cambio, también llamado negociación de efectos.
Se trata de una operación en la que el librador de una letra de cambio, (aquel que tiene derecho a cobrarla a su vencimiento), llevará la letra a una entidad bancaria con objeto de anticipar su cobro, antes de que llegue su vencimiento.
Se trata por tanto de entregar la letra al banco, que nos anticipará su valor, (cobrándonos unos intereses y unas comisiones por la operación), quedándose la letra el banco como aval de cobro.
Al vencimiento del efecto, el banco tratará de cobrar la letra del librado, (es decir, el obligado al pago o cliente que inicialmente nos acepto la letra, que después nosotros hemos descontado en un banco) o en caso de que el librado no pague, exigiéndonos a nosotros su abono. Por ello al descontar una letra, nos surgirá una deuda con el banco, que deberemos afrontar en caso de que el librado no pague al vencimiento.
Se trata por tanto de un préstamo con una letra como aval de cobro.
Ejemplo:
Supongamos que el 1 de marzo se produce una venta de mercaderías con aceptación de letra de cambio, y pago aplazado a 3 meses. Un mes y diez días después la empresa decide enviar esa letra al descuento/negociación bancaria, es decir, solicitar al banco que nos anticipe el valor de la letra, por lo que nos cobrará unos intereses y una comisión. Además desde ese momento nos surgirá una deuda con el banco, que deberemos pagarle al banco, si al vencimiento el cliente no paga. Si lo hace, simplemente dejaremos de deberle al banco.
Supongamos una letra de nominal 100.000 €. El banco nos cobra por el servicio prestado 2.000 €, y por los intereses por anticiparnos el dinero 3.000 €.
El 01/03/xx se hará:
100.000 | (4310) | Efect comerc en cartera | ||||
a Venta de mercaderías | (700) | 100.000 |
El 11/04/xx se hará:
100.000 | (4311) | Efect comdescontados | ||||
a Efect comerc en cartera | (4310) | 100.000 | ||||
95.000 | (572) | Bancos c/c | ||||
3.000 | (665) | Inter por desc deefect | ||||
2.000 | (626) | Servicios banc ysim | a Deudas porefect desc | (5208) | 100000 |
El 01/06/xx se hará: (fecha de vencimiento)
SUPONEMOS QUE EL CLIENTE SI PAGA:
Al vencimiento puede que el cliente pague el efecto, o que no lo haga. Si paga, la empresa deja de deberle dinero al banco, ya que el cliente ha pagado, (el banco cobra del cliente). Nosotros simplemente dejaremos de deberle al banco, pero no volvemos a cobrar, ya se cobró al 11/04/xx.
100.000 | (5208) | Deudas por efectdesc | ||||
a Efect comercdescont | (4311) | 100.000 |
SUPONEMOS QUE EL CLIENTE NO PAGA:
Si al vencimiento el cliente no paga el efecto, el banco se encuentra con una letra impagada por la que ya nos dio a nosotros el dinero, pero por la que ellos no han cobrado. Nos la devuelve, (nos entra la (4315), teniendo ahora que abonársela nosotros al banco junto con los gastos ocasionados, (devolución y protesto). Como nosotros le pagamos al banco, dejamos de deberle.
100.000 | (5208) | Deudas por efect des | ||||
a Efect comerc descont | (4311) | 100.000 | ||||
100.000 | (4315) | Efectos com impagad | ||||
1.500 | (626) | Servicios banc ysimil | a Bancos c/c | (572) | 101.500 |
Suponemos 1.000 € de devolución y 500 de protesto.
